Poreski sistem u Crnoj Gori čine:
- Porez na dohodak fizičkih lica
- Doprinosi za obavezno socijalno osiguranje (penzijsko- invalidsko osiguranje i od nezaposlenosti)
- Porez na dobit pravnih lica
- Porez na dodatu vrijednost
- Porez na nepokretnosti
- Porez na promet nepokretnosti
- Akcize
- Carine
- Porez na premije osiguranja
- Porez na upotrebu putničkih motornih vozila, plovnih objekata, vazduhoplova i letilica
- Porez na promet upotrebljavanih motornih vozila, plovnih objekata, vazduhoplova i letilica
- Republičke takse (administrativne, sudske, registracione)
- Naknade za korišćenje prirodnih dobara od opšteg interesa (za šume, vode, rudno bogatstvo, morsko dobro)
- Lokalni porezi (porezi, prirezi, naknadei takse)
Poreska reforma u Crnoj Gori se desila početkom 2022. godine.
Individualna i korporativna dobit se sada oporezuju prema progresivnoj skali.
Poreske stope su i dalje niske od 9 do 15%.
Neoporezivi dio zarade je do 700EUR.
Ukinuti su doprinosi za obavezno zdravstveno osiguranje.
Poresko opterećenje na plate, uključujući porez na dobit i socijalne doprinose, smanjeno je za 1.2 do 1.9 puta.
Ko plaća porez?
U CG porez plaćaju fizička i pravna lica. Mogu biti crnogorski poreski rezidenti ili ne-rezidenti. Poreske stope su iste za obje kategorije, s tim što crnogorski poreski obveznici plaćaju porez na ukupan prihod (ostvaren u zemlji i inostranstvu) dok ne-rezidenti plaćaju porez samo na prihod ostavren u CG.
Poreski rezidenti oslobađeni su plaćanja poreza na kamate i premije.
Lice postaje poreski rezident Crne Gore ukoliko provede više od 183 dana u zemlji.
Pravno lice se smatra poreskim rezidentom ukoliko je registrovano u CG ili mu je mjesto efektivnog upravljanja u CG.
Kada i u kojoj valuti se plaća porez?
Fiskalna godina u Crnoj Gori je kalendarska godina. Oficijelna valuta je EUR.
Porez na dohodak fizičkog lica
Porez na prihod od zaposlenja obračunava se na mjesečnu zaradu, dok se porez na prihod od samostalne djelatnosti obračunava na godišnjem nivou. Poreska stopa je ista iako je osnovica različita. Dio zarade je neoporeziv.
Lokalne samouprave oporezuju dodatni porez tj. prirez. Prirez se plaća na obračunati porez. U Podgorici i Cetinju ta stopa je 15%, u ostalim opštinama 13%.
Na zarade se plaćaju socijalni doprinosi. Stopa je 15.5%, od čega 15% ide na penzijsko i invalidsko osiguranje , a 0.5% na osiguranje od nezaposlenosti.
Poslodavci takođe obračunavaju 6% na plate zaposlenih za socijalne doprinose: 5.5% za penzijsko invaldisko osigurnje i 0.5% za osiguranje od nezaposlenosti.
Porez na dobit
Pravna lica moraju podnijeti poreske prijave i platiti poreze do kraja marta tekuće godine za prethodnu.
Poresko opterećenje za poslodavca u kombinaciji sa porezom na dobit, prirezom i socijalnim doprinosima varira od 20.4% na minimalnu platu do maksimuma od 31.3%.
Porez na dodatu vrijednost
PDV osnovica, sastoji se od plaćanja za robu, uključujući carine i akcize i direktne troškove poput provizija, troškove pakovanja i transporta.
PDV je obavezan za kompanije čiji godišnji prihod prelazi 30,000 EUR.
Prijave za povraćaj PDV-a podnose se mjesečno.
Porez na nekretnine u CG
Porez na nekretnine plaćaju kupci, vlasnici, prodavci i iznajmljjivači.
Kada kupujete nekretninu: Za prvi prenos vlasništva plaća se pdv u iznosu od 21% koji je ukjlučen u cijenu. Na svaki sledeći prenos vlasništva plaća se porez na promet nekretnine po stopi od 3% na tržišnu vrijednost nekretnine.
Kada posjedujete nekretninu: Godišnji porez na nekretninu zavisi od starosti nekretnine, površine i lokacije. Varira od 0.1 do 1% tržišne vrijednosti nekretnine na 1. januar tekuće godine. Za neke tipove nekretnina (npr. hotele na primorju) poreska stopa može dostići 5.5%. CG građani i rezidenti sa trajnim boravištem mogu tražiti redukciju poreske stope.
Kada rentirate nekretninu poreska stopa je 15%.
Kada prodajete poreska stopa je 15%, izuzev za transfer između supružnika, sa roditelja na djecu ili ukoliko predmetna nekretnina rješava stambeno pitanje.
Akcize
Akcizni proizvodi su:
- alkohol i alkoholna pića;
- duvanski proizvodi;
- mineralna ulja, njihovi derivati i supstituti.
Obveznik akcize sam obračunava akcizu za kalendarski mjesec.
Carine
Osnovu carinskog sistema u Crnoj Gori čini Zakon o carinskoj tarifi i Carinski zakon.
Carinjenje robe prema ovom zakonu, obuhvata prijem uvozne carinske deklaracije, pregled robe i svrstavanje prema Carinskoj tarifi i drugim tarifama, utvrđivanje carinske osnovice, iznosa carine i drugih uvoznih dažbina koje terete robu, naplata utvrđenih iznisa carine i drugih uvoznih dažbina.
Shodno zakonu, investitor može steći pravo na oslobađanje carine.
